近年來(lái)，從一(yī / yì ／yí)些世界跨國(guó)企業倒閉案件接二連三地(dì / de)發生，以(yǐ)及國(guó)内一(yī / yì ／yí)些地(dì / de)區近幾年發生的(de)騙貸案、假按揭案等案件看，金融案件給國(guó)家帶來(lái)的(de)經濟損失無不(bù)數額巨大(dà)，暴露出(chū)金融企業内控管理中存在(zài)着較大(dà)的(de)風險。在(zài)慘痛的(de)教訓下，世界各國(guó)的(de)管理領域對構建完善的(de)企業内部控制的(de)需求日益強烈，對現有的(de)内部控制制度的(de)現狀進行反思。
    央行制定了(le／liǎo)《商業銀行内部控制指引》，以(yǐ)指導金融企業建立和(hé / huò)健全内部控制和(hé / huò)防範金融風險的(de)工作。我國(guó)财政部也(yě)相繼發布了(le／liǎo)《内部會計控制規範—基本規範、貨币資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目》等試行制度，這(zhè)些表明我國(guó)在(zài)企業内部控制規範化方面進入實踐階段。如何構建完善的(de)金融企業内部控制，有效的(de)防範金融風險，是(shì)金融企業當前的(de)重要(yào / yāo)課題。
一(yī / yì ／yí)、内部控制的(de)概念
    對于(yú)内部控制的(de)概念，目前主要(yào / yāo)有三種觀點：一(yī / yì ／yí)是(shì)内部控制系統的(de)大(dà)概念，認爲(wéi / wèi)内部控制分爲(wéi / wèi)内部會計控制和(hé / huò)内部管理控制，由組織結構、職務分離、業務程序、處理手續等因素構成。二是(shì)内部控制結構觀點，認爲(wéi / wèi)内部控制結構由控制環境、會計系統和(hé / huò)控制程序組成。三是(shì)内部控制整體框架觀點，認爲(wéi / wèi)内部控制是(shì)由董事會、管理層以(yǐ)及其他(tā)員工爲(wéi / wèi)達到(dào)财務報告的(de)可靠性、經營活動的(de)效率和(hé / huò)效果、相關法律法規的(de)遵循等三個(gè)目标而(ér)提供合理保證的(de)過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個(gè)相互聯系的(de)要(yào / yāo)素。
    我國(guó)央行制定《商業銀行内部控制指引》中規定，内部控制是(shì)商業銀行爲(wéi / wèi)實現經營目标，通過制定和(hé / huò)實施一(yī / yì ／yí)系列制度、程序和(hé / huò)方法，對風險進行事前防範、事中控制、事後監督和(hé / huò)糾正的(de)動态過程和(hé / huò)機制。因而(ér)，可以(yǐ)結合金融企業的(de)實際情況，将内部控制定義爲(wéi / wèi)金融企業的(de)管理層爲(wéi / wèi)實現既定的(de)經營目标和(hé / huò)防範經營風險，對内部各職能部門、各分支機構、各項業務活動進行風險控制、制度建設等管理方面的(de)目标、措施和(hé / huò)方法、程序的(de)總稱，是(shì)金融企業的(de)自律行爲(wéi / wèi)。

二、我國(guó)金融企業内部控制的(de)現狀
    我國(guó)由于(yú)實行市場經濟時(shí)間還不(bù)長，對内部控制的(de)研究和(hé / huò)實踐正處于(yú)摸索階段，内控思想散見于(yú)各部門、各組織的(de)相關文件中，呈現出(chū)比較混亂的(de)局面。主要(yào / yāo)表現在(zài)：
    第一(yī / yì ／yí)、内部控制在(zài)概念上(shàng)不(bù)統一(yī / yì ／yí)。
    第二、對内部控制的(de)重要(yào / yāo)性認識不(bù)足。
    第三、内部控制執行不(bù)力，内控制度存在(zài)的(de)固有缺陷導緻制度風險顯現:
    一(yī / yì ／yí)是(shì)内控制度不(bù)完善，一(yī / yì ／yí)些基本的(de)規章制度，在(zài)某些地(dì / de)方還存在(zài)盲點，因而(ér)，出(chū)現風險和(hé / huò)損失自然不(bù)可避免。二是(shì)雖有内控制度，但制度設計漏洞多，許多制度設計從方便自己工作出(chū)發，對防範風險考慮的(de)不(bù)多。三是(shì)有章不(bù)循，本來(lái)就(jiù)不(bù)多且不(bù)完善的(de)制度，在(zài)實際工作中也(yě)沒有得到(dào)認真執行。有章不(bù)循、檢查監督不(bù)力，是(shì)形成金融風險的(de)主要(yào / yāo)原因。
    第四、金融企業所處的(de)内部環境和(hé / huò)外部環境日趨複雜和(hé / huò)多樣化，内控制度建設經常滞後。

三、分析形成金融企業内部控制現狀的(de)原因
    形成我國(guó)金融企業内部控制現狀的(de)原因是(shì)多方面的(de)。具體分析，主要(yào / yāo)有以(yǐ)下幾方面：
    第一(yī / yì ／yí)、金融企業法人(rén)治理結構有待進一(yī / yì ／yí)步完善。
　　第二、金融企業内控文化尚未得到(dào)真正的(de)建立，風險意識有待進一(yī / yì ／yí)步加強。
    第三、沒有形成良好的(de)控制環境。金融企業内部控制體制不(bù)順、沒有建立有效的(de)内部控制激勵機制、大(dà)部分内控制度流于(yú)形式。
    第四、沒有完善的(de)内部控制評價機制。長期以(yǐ)來(lái)，很少金融企業對内部控制進行綜合考察。沒有嚴格的(de)評價體系和(hé / huò)制約機制，約束性不(bù)強。

四、加強金融企業内部控制建設及防範金融風險的(de)對策
    根據金融企業的(de)實際情況，借鑒國(guó)外先進理論和(hé / huò)經驗，對加強金融企業内部控制建設及風防範提出(chū)如下建議：
    第一(yī / yì ／yí)，充分發揮政府部門的(de)主導作用，爲(wéi / wèi)金融企業内部控制建設營造良好的(de)外部環境，加強我國(guó)金融企業内部控制建設的(de)統一(yī / yì ／yí)規劃和(hé / huò)指導；推動适合我國(guó)國(guó)情的(de)金融企業内部控制理論研究，以(yǐ)及内部控制标準規範和(hé / huò)評價體系的(de)研究制定。
    第二，加強金融企業内部控制環境的(de)建設。重點加強以(yǐ)下方面的(de)工作：
    1、完善董事會的(de)工作機制，控制決策風險。建立科學的(de)決策機制是(shì)現代企業制度建設追求的(de)一(yī / yì ／yí)個(gè)重要(yào / yāo)目标 ,當然也(yě)是(shì)完善法人(rén)治理結構的(de)基本目标。在(zài)優化董事會的(de)前提下 ,建立比較有效的(de)決策機制 , 完善董事會工作機制 ,主要(yào / yāo)是(shì) :(1)、請專家進董事會，幫助董事會提高其決策的(de)科學性；(2)、建立有效的(de)決策咨詢機構；(3)、建立重大(dà)決策委員會制度等等 。
    2、加強以(yǐ)監事會爲(wéi / wèi)中心的(de)監控體系的(de)建設。現代公司法人(rén)治理結構由股東會、董事會、監事會及經理層組成。監事會的(de)監督權是(shì)法定的(de),代表全體股東來(lái)行使,監事會既獨立于(yú)董事會又獨立于(yú)經理層。監事會有較廣的(de)職權範圍 ,發揮好監事會的(de)職責，在(zài)科學的(de)監事會運作機制下完成的(de)使命 ,提高公司法人(rén)運行的(de)質量。
    3、建立有效的(de)内部控制激勵機制。
    4、 培育金融企業内部控制文化。要(yào / yāo)使金融企業的(de)所有工作人(rén)員都了(le／liǎo)解内部控制的(de)重要(yào / yāo)性，并理解和(hé / huò)掌握内控要(yào / yāo)點，努力發現問題和(hé / huò)風險，并積極參加内部控制，使金融企業内部形成良好的(de)内控環境和(hé / huò)文化。一(yī / yì ／yí)個(gè)高效的(de)風險管理和(hé / huò)控制體系的(de)主要(yào / yāo)特征是(shì)對風險很敏感和(hé / huò)了(le／liǎo)解，并将風險意識貫穿在(zài)企業所有員工的(de)言語和(hé / huò)行爲(wéi / wèi)中。
 
    第三、建立健全風險識别、鑒定和(hé / huò)評估體系。
    1、要(yào / yāo)借鑒國(guó)際先進經驗并運用現代科技手段，逐步建立覆蓋所有業務風險的(de)監控、評價和(hé / huò)預警系統。
    2、應用以(yǐ)風險價值（VAR）爲(wéi / wèi)基礎的(de)風險管理方法來(lái)進行日常的(de)風險管理和(hé / huò)控制，并進行持續的(de)監控和(hé / huò)定期評估。
    3、要(yào / yāo)及時(shí)根據不(bù)斷變化的(de)環境和(hé / huò)情況，适時(shí)修改有關内部控制制度，以(yǐ)适應新形勢下的(de)風險管理和(hé / huò)内部控制的(de)要(yào / yāo)求。 
    第四，建立有效的(de)内部控制操作系統，建立業務經營管理的(de)“三道(dào)監控防線”。
    1、第一(yī / yì ／yí)道(dào)防線:業務一(yī / yì ／yí)線崗位實行雙人(rén)、雙職、雙責操作，對于(yú)因業務需要(yào / yāo)而(ér)單人(rén)單崗處理業務的(de)，必須有後續監督機制。
    2、第二道(dào)防線：以(yǐ)各部門、崗位之(zhī)間的(de)相互監督、制約爲(wéi / wèi)主。
    3、第三道(dào)防線：内部監督部門對各部門、各崗位、各項業務全面實施監督，使風險管理體系與業務管理流程相匹配。
    加強和(hé / huò)完善我國(guó)金融企業的(de)内部控制，有效防範金融風險，已成爲(wéi / wèi)當前理論界和(hé / huò)實務界的(de)共識。研究内部控制，對于(yú)改善我國(guó)金融企業内部控制現狀，保證金融市場的(de)有效運行有着非常重要(yào / yāo)的(de)意義。